El negocio debe estar compuesto por clientes y buena voluntad. También incluye todos los demás bienes necesarios para el funcionamiento de la empresa, como el nombre comercial (signo), el derecho de arrendamiento, el mobiliario comercial, las mercancías y las herramientas.

1.El contrato de vent

Toda venta o transferencia de un negocio, así como toda contribución a una empresa o toda asignación de un negocio mediante reparto o subasta se registra en una escritura en forma de escritura auténtica o privada. El contrato debe cumplir las condiciones de fondo, en este caso, el consentimiento, la capacidad, el objeto y la causa y debe mencionar necesariamente los elementos estipulados en el artículo 81 del Código de Comercio:

1) el nombre del vendedor, la fecha y la naturaleza de su acto de adquisición, el precio de esta adquisición, especificando por separado los precios de los elementos intangibles, los bienes y el equipo;
2) el estado de las entradas de los embargos y las promesas tomadas sobre el fondo;
3) Si procede, el contrato de arrendamiento, su fecha, duración, el importe del alquiler actual, el nombre y la dirección del arrendador;
4) el origen de la propiedad de la empresa.

En caso de que una de las menciones anteriores no figure en la escritura de compraventa o sea inexacta, el comprador podrá solicitar la anulación del contrato si la ausencia de esta mención o su inexactitud le ha perjudicado.

En ambos casos, la acción debe entablarse en un plazo máximo de un año a partir de la fecha de la escritura de compraventa.

El importe de la venta se depositará en un organismo debidamente habilitado para ello.

2.Formalidades de registro y presentación en la oficina del secretario del tribunal

Para que la transferencia de la empresa sea validada, debe ser registrada.
De hecho, la ley exige la inscripción de cualquier escritura de transferencia de propiedad, ya sea que se trate de un bien inmueble, un negocio o un arrendamiento. La venta de una empresa está sujeta a las normas del derecho común, su registro debe hacerse ante las autoridades fiscales en el plazo de un mes a partir de su firma y debe presentarse en la secretaría del tribunal de comercio en el plazo de quince días a partir de su fecha.

3.Les Formalités de publicité

La venta del negocio debe estar sujeta a las formalidades de publicidad de acuerdo con las exigencias legales del Código de Comercio francés. Esta publicidad permite a los acreedores no registrados darse a conocer y actuar para dar a conocer sus derechos.

Un extracto de la escritura de compraventa será publicado íntegramente y sin demora por el secretario registrador, a expensas de las partes, en la Gaceta Oficial y en un diario de anuncios legales. Dicha publicación será renovada por el comprador entre el octavo y el decimoquinto día después de la primera inserción.

 

Escrito por Nezha BELKHADIR Gerente Legal

 

En la presente nota se resumen los regímenes fiscales que pueden aplicarse a las personas que tienen la intención de iniciar su propio negocio como contratistas independientes, a fin de garantizar que las transacciones se realicen en un entorno fiscal seguro. Hay esencialmente 3 opciones:

  • Régimen simplificado para los empresarios autónomos ;
  •  Registro individual en las autoridades fiscales como persona física;
  • Creación de una empresa;

1- Régimen de autoempleo

La persona inscrita en el régimen simplificado de trabajadores por cuenta propia es reconocida por las autoridades tributarias, de acuerdo con la Ley Nº 114.13. Esta persona puede emitir facturas en beneficio de sus clientes. Las cantidades facturadas no incluyen el IVA.

Condición: volumen de negocios anual inferior a 200 000 MAD y actividad dentro del rango autorizado.
Impuestos: 1% del volumen de negocios
Formalidad de la declaración: presentación de un expediente de declaración de venta
Otros: procedimiento simplificado de registro y cancelación, exención de las formalidades contables, sin necesidad de domiciliación o alquiler.

2- Actividad profesional registrada como persona física

El empresario independiente puede obtener un número de impuesto sobre la renta (patente) y llevar a cabo su actividad profesional. Bajo este esquema, puede emitir facturas a sus clientes.

Impuestos aplicables al empresario autónomo:

  • Renta imponible sujeta al impuesto sobre la renta de las personas físicas al tipo progresivo (hasta el 38%) con una contribución mínima del 0,5% del volumen de negocios (esta contribución no puede ser inferior a 3.000 Mad).
  •  Impuesto comercial mínimo de 3000 Mad (después de 5 años de exención)
  • 20% de IVA sobre la cantidad bruta facturada. Este IVA es recuperable por el cliente en las condiciones del derecho común.

Formalidad de declaración aplicable al contratista independiente :

  • Declaración anual del impuesto sobre la renta de las personas físicas acompañada del balance de la actividad profesional;
    Declaraciones de IVA mensuales o trimestrales.
  •  Declaración del impuesto sobre los negocios

 

3- Creación de una compañía

El contratista independiente puede crear una sociedad de responsabilidad limitada con un solo accionista y facturar a sus clientes por los servicios prestados.

Impuestos :
Renta imponible sujeta al impuesto de sociedades a la siguiente tasa proporcional con una contribución mínima del 0,5% del volumen de negocios (esta contribución no puede ser inferior a 3.000 MAD)

Resultado fiscal antes de impuestos Tasa de impuestos
Menos del  300 000 10%
De 300 001 à 1 000 000 20%
Más de 1 000 000 31%
  •  Impuestos del 15% del importe bruto de los dividendos pagados
  • Patente mínima de 3000 Mad (después de 5 años de exención)
  • 20% de IVA sobre la cantidad bruta facturada. Este IVA es recuperable por el cliente en las condiciones del derecho común

Formalidad de declaración aplicable al contratista independiente :

  • Los estados financieros deben ir acompañados de declaraciones fiscales anuales (declaración de beneficios fiscales, declaración de dividendos, …).
  • Presentación del balance y de las actas de la reunión anual en el Tribunal de Comercio
  • Declaraciones de IVA mensuales o trimestrales
  • Declaración del impuesto sobre los negocios

Otros: proceso difícil para disolver la compañía si es necesario

 

Escrito por Imane BENABOUD  Manager de Impuestos

 

 

 

 

 

 

El proyecto de ley de finanzas de 2021 fue examinado y aprobado en la última reunión del Consejo de Gobierno celebrada el viernes 16 de octubre. Fue presentado inmediatamente a ambas Cámaras del Parlamento el lunes 19 de octubre por el Ministro de Finanzas.

A la espera de la publicación de una presentación resumida de las medidas fiscales previstas en el PLF 2021, puede descargarse en árabe y francés:

 

La remuneración de los directores de las sociedades anónimas (funcionarios de la empresa) se rige por la legislación sobre sociedades anónimas (las disposiciones de la Ley Nº 17-95 sobre sociedades anónimas).

Los directores nombran legalmente a cualquier miembro de los órganos administrativos, de gestión y ejecutivos. En el caso de las sociedades anónimas, esto incluye a los miembros del consejo de administración, incluido el presidente, los directores generales y los directores generales adjuntos, sean o no directores.

1. Sólo la oficina corporativa

Aunque la ley no impone la remuneración de un funcionario de la empresa, sí permite :

– La asignación de los honorarios de los directores como compensación por su presencia en la Junta, que la Junta distribuye entre sus miembros en las proporciones que considera apropiadas.

Cabe señalar que los directores no pueden recibir ninguna otra compensación de la empresa en esta calidad. Toda cláusula en contrario se considera no escrita y toda deliberación contraria a estas disposiciones es nula.

Sin embargo, la Junta puede asignar una compensación excepcional a determinados directores para las misiones y mandatos que se les encomienden con carácter especial y temporal. (Esta opción está sujeta a las disposiciones relativas a los acuerdos regulados: acuerdo entre una sociedad anónima y uno de sus directores).

– Beneficiarse de la compensación establecida por el Consejo de Administración para las funciones de Director General ;

Sin embargo, el mandato otorgado por el Consejo de Administración puede prever y fijar, a favor del Director General, en caso de revocación de su mandato, una indemnización que no tenga carácter de salario, pero que sea imponible como tal.

2. Combinación de una oficina corporativa y un contrato de trabajo

La combinación de una oficina corporativa y un contrato de empleo está autorizada por la ley para los miembros de la Junta Directiva y el Director General.

Un empleado de la empresa sólo puede ser nombrado director si su contrato de trabajo se corresponde con el empleo real. No pierde el beneficio de este contrato de trabajo. Todo nombramiento que se haga en violación de estas disposiciones será nulo y sin efecto.

Sin embargo, el número de directores vinculados a la empresa por contratos de trabajo no puede exceder de un tercio de los miembros del Consejo de Administración.

Un director que es al mismo tiempo empleado de la empresa debe, por lo tanto, realizar dos misiones distintas e independientes, una en calidad de empleado y otra como representante de la empresa.
Desempeñar, en una relación de subordinación, funciones asalariadas reales que sean verdaderamente distintas de las de un funcionario de la empresa, y que cada una de las dos funciones esté sujeta a su propia compensación.

Además de su capacidad como funcionario de la empresa, el Director General también puede estar vinculado a la empresa por un contrato de trabajo. En cuanto al director, las funciones de «Empleado» deben ser reales, verdaderamente distintas de las de funcionario de la empresa, ejercerse bajo una relación de subordinación y estar sujetas a una compensación especial.

 

Escrito por Nezha BELKHADIR Manager Legal

Las autoridades fiscales marroquíes permiten a las empresas que están sujetas al IVA reclamar la devolución de su crédito de IVA (resultante del hecho de que el importe del impuesto recaudado y adeudado es inferior al importe del impuesto que debe recuperarse), en ciertos casos limitados por la ley.

De hecho, algunas empresas tienen más probabilidades de estar en una posición de crédito de IVA debido a una disposición legislativa particular: las que exportan, las que compran al tipo normal y luego facturan a sus clientes exentos de IVA, o las que han hecho inversiones importantes.

No hay que olvidar que estas entidades con derecho a la devolución del IVA siguen estando sujetas a un formalismo bien definido para que su solicitud de devolución sea admisible.

A muchas empresas se les ha negado la devolución de ciertas facturas por diversas razones: ejecución de la hipoteca, IVA no recuperable por falta de fondos o de formalidad, etc.

En este artículo, presentamos consejos para aumentar las posibilidades de obtener un reembolso del crédito del IVA con una tasa mínima de rechazo.

Respetando el plazo para el reembolso del crédito del IVA:

La solicitud debe hacerse antes de que finalice el año siguiente al trimestre en el que surgió el crédito del IVA (artículo 103 del CGI). Para la solicitud de devolución de bienes inmuebles, el plazo es el mes siguiente al trimestre en el que surgió el crédito del IVA (artículo 103 bis del CGI).

Tenga en cuenta que las facturas cuyo pago se haya efectuado antes del trimestre para el que se solicita la devolución pueden ser rechazadas por motivos de ejecución si la solicitud de devolución se presenta en un plazo superior a un año a partir de la fecha de pago de la factura.

Cumplimiento de las normas sobre la deducibilidad del IVA:

Hay que prestar especial atención al tratamiento fiscal aplicable al IVA al contabilizar una factura: IVA deducible o contabilización con impuestos incluidos, especialmente en el caso de no deducibilidad del IVA (artículo 106 del Código General de Impuestos francés). Todas las facturas deben incluir también toda la información requerida por el artículo 145 del Código General de Impuestos francés, a riesgo de ser rechazadas por razones formales.

A fin de controlar el riesgo de que se rechacen las facturas, es importante aplicar controles previos eficaces y comprobar las facturas y otros documentos que respalden la información que figura en las declaraciones y los extractos elaborados por la empresa antes de presentar cualquier solicitud de reembolso.

También se recomienda velar por que la información de las declaraciones de deducciones y otras declaraciones que acompañan a la solicitud sea coherente con la información de las declaraciones periódicas del IVA presentadas por la empresa y que sea coherente con los documentos de apoyo (estados bancarios, facturas, expediente de importación, etc.).

Consistencia de la solicitud de reembolso :

Es necesario asegurar que los documentos justificativos se presenten de tal manera que faciliten el control del pago de dichas compras mediante extractos bancarios o documentos justificativos de otros medios de pago (efectivo, compensación…).

Se recomienda introducir un sistema de numeración que permita identificar las facturas a nivel de comprobantes de pago y garantizar que las facturas lleven referencias y fechas de pago.

Las facturas deben clasificarse según su naturaleza, de acuerdo con el siguiente orden, lo que garantizará la coherencia con las declaraciones del IVA :

  • Compras de activos no fijos:

       – Compras internas agrupando las compras por la tasa de IVA: 20%, 14%, 10%, o 7%.

       – Compras de importación agrupando las compras con tasas de IVA del 20%, 14%, 10% o 7%.

  • Compras de activos fijos: cantidad anual de compras nacionales y de importación, agrupando las compras por la tasa de IVA: 20% o 14%.

 

Escrito por Imane BENABOUD  Manager de Impuestos

Baker Tilly Majer se complace en anunciar el nombramiento de Mehdi IBN ABDELOUAHAB como 4º socio a partir del 1 de octubre de 2020. Anteriormente supervisor de las actividades de auditoría y consultoría en un big 4, se unió a Baker Tilly Majer en 2016, primero como gerente del departamento de Auditoría y Consultoría, y luego como director de nuestra filial en Tánger.

Con 10 años de experiencia en auditoría y consultoría, contador público y titular de una maestría en gestión financiera y contabilidad, Mehdi comenzó su carrera en 2011, y ha adquirido una sólida experiencia en diversos sectores de actividad. Mehdi ha demostrado en varias ocasiones que merece la confianza y el respeto de sus colegas y clientes. También ha podido insuflar un rápido desarrollo a nuestra filial de Tánger, que está adquiriendo cada vez más importancia.

Desde su fundación en 2011, nuestro grupo está decidido a proporcionar a nuestros clientes un servicio personalizado y local ofrecido por profesionales de alta calidad. Baker Tilly Majer tiene ahora 4 socios y 40 empleados presentes en Casablanca y Tánger.

 

En las sociedades de responsabilidad limitada (S.A.R.L.), la transferencia de acciones es libre cuando se realiza entre socios, cónyuges, parientes y aliados hasta el segundo grado inclusive; sin embargo, los estatutos pueden prever un procedimiento de aprobación.

La transferencia de acciones en beneficio de un tercero siempre está sujeta a un procedimiento de aprobación por la mayoría de los socios que representan el ¾ de las acciones de la empresa (es decir, el 75%) o de acuerdo con los términos de los estatutos.

Así pues, antes de cualquier transferencia de acciones dentro de una sociedad de responsabilidad limitada, es muy importante saber en beneficio de quién se hará la transferencia y comprobar las cláusulas estatutarias aplicables.

La cláusula de aprobación

La cláusula de aprobación es una cláusula que subordina la venta de acciones por parte de un asociado a la aprobación de la junta general de asociados, que define los términos de la aprobación de la escritura de cesión de acciones y prevé un acuerdo previo por unanimidad o mayoría de asociados para conceder la entrada a un nuevo asociado en la empresa.

El asociado que desee vender sus acciones también tendrá que respetar la cláusula de aprobación notificando a sus asociados.

Procedimiento

El procedimiento para la transferencia de acciones comienza con la notificación de la transferencia propuesta a la sociedad y a cada uno de los socios de la sociedad por carta certificada con acuse de recibo o por acto del alguacil.

  • Si la empresa no responde en un plazo de 30 días, se considera que el consentimiento ha sido dado.
  • Si la sociedad se niega a consentir la transferencia, los socios estarán obligados, en un plazo de 30 días a partir de la fecha de dicha negativa, a adquirir o hacer adquirir las acciones.

La sociedad también puede, con el consentimiento del socio transferente, decidir, dentro del mismo período, reducir su capital por el monto del valor nominal de las acciones del socio y rescatar esas acciones.

Si al expirar este plazo no se ha puesto en práctica ninguna de las soluciones mencionadas, el socio podrá continuar la transferencia prevista inicialmente.

Formalidades relativas a la aprobación de la venta propuesta

Se debe convocar una Junta General Extraordinaria cuya decisión debe ser tomada por la mayoría de los asociados que representen al menos las acciones de ¾ (los estatutos pueden prever una mayoría superior) para decidir sobre la venta propuesta.

Después de votar y aprobar la propuesta de venta y de aprobar al nuevo accionista, deben cumplirse las formalidades de publicidad en la secretaría del Tribunal de Comercio, en un Journal d’annonces légales y en el Bulletin officiel que permite la ejecución de la venta de acciones.

 

Escrito por Nezha BELKHADIR Manager Legal

Antes del DFL 2020, las empresas dedicadas a actividades de deslocalización se beneficiaban de las siguientes ventajas para su volumen de exportación en divisas:

  • Exención total del impuesto de sociedades durante un período de 5 años consecutivos a partir del ejercicio económico en que se realizó la primera transacción de exportación;
  • Y los impuestos a las tasas de la escala se limitan a un 17,50% más allá de este período.

La LDF 2020 modificó el régimen tributario aplicable a las empresas que realizan actividades de «deslocalización», de manera que se normalizaron los tipos impositivos independientemente del destino de los servicios (volumen de negocios local y de exportación):

Este nuevo régimen se aplica a las empresas que realizan actividades de subcontratación de servicios dentro o fuera de las plataformas industriales integradas (P2i) dedicadas a estas actividades, y proporciona :

  • Exención total del impuesto sobre la renta de las sociedades durante los cinco primeros ejercicios fiscales consecutivos a partir de la fecha de inicio de su funcionamiento;
  • Y los impuestos a las tasas de la escala con un tope del 20%, más allá de este período.

Fecha de entrada en vigor :

Este nuevo régimen fiscal se aplica a las empresas que realizan actividades de subcontratación de servicios para los ejercicios fiscales que comienzan a partir del 1º de enero de 2020.

Referencias legales :

Artículos 6 (II-B-4°) y 19 (I-A-9°) del Código General de Impuestos francés.

 

Escrito por Ali SALIM  Manager de Impuestos

 

En la era del capitalismo familiar, las empresas familiares desempeñan un papel importante en el desarrollo económico de Marruecos, y abarcan desde las empresas más pequeñas hasta los grupos más grandes. Su particularidad radica principalmente en que son entidades en las que la mayoría del capital está en manos de miembros de una misma familia que ocupan los cargos más delicados y forman parte de los órganos de gobierno.

Sin embargo, estas estructuras, aunque aparentemente sólidas en apariencia, se enfrentan a un conjunto de problemas específicos de su naturaleza de «empresa familiar». En efecto, una fuerte implicación de la familia en la toma de decisiones estratégicas y organizativas conduce a una visión monoteísta del modo de gobierno.

– Falta de diversidad en los órganos de gobierno ;
– Reclutamiento basado en los lazos familiares: sin tener en cuenta las habilidades técnicas y las necesidades de la sociedad;
– Impacto de las emociones en la toma de decisiones estratégicas;
– Impacto de los conflictos familiares en la gestión de la empresa.

Por consiguiente, la gestión de las estructuras familiares requiere la adopción de un sistema óptimo de gobierno para contrarrestar las barreras que enfrentan. De hecho, las teorías de la gobernanza sostienen que la calidad de un órgano deliberativo se juzga por su composición.

Desde esta perspectiva, las prácticas de buena gobernanza recomiendan la contratación de directores independientes dentro de los órganos de gobierno (Junta Directiva, Junta de Supervisión).
El director independiente representa a cualquier director libre de cualquier situación que pudiera crear un conflicto de intereses y afectar su independencia de criterio.

El Director independiente está libre de toda relación de empleado y de cualquier vínculo familiar estrecho con los accionistas mayoritarios que le permita garantizar el ejercicio efectivo de un juicio independiente y objetivo.
El buen gobierno es ciertamente un sistema de valores a dos niveles, el estratégico y el de control.
En el nivel estratégico, la contribución del director independiente sería..:

La creación de valor: La integración de nuevas perspectivas a través de una contribución cognitiva por medio de su tecnicidad y habilidades;
Diversidad: Permitir una mejor gestión y eficiencia de la innovación.
En cuanto al control, la contribución del director independiente sería :
Transparencia: Una mayor sinceridad de los resultados financieros, que permite reforzar la confianza de los potenciales inversores;
Simetría: El director actuaría como un contrapeso a las partes interesadas del órgano de gobierno. (Dilema de la Agencia).

Por lo tanto, la participación de un director independiente en la gestión de las estructuras familiares garantizará el buen gobierno dentro de la familia y mejorará el rendimiento en interés de la empresa.

Tras la modificación de la Ley Nº 17-95 relativa a las sociedades anónimas por la Ley Nº 20-19, la ley exige el nombramiento de uno o varios directores independientes como miembros del consejo de administración de las empresas que hacen ofertas públicas. Su número no puede exceder de un tercio del número total de directores y deben cumplir ciertas condiciones establecidas por la misma ley.

La ley también ha permitido a las sociedades anónimas, distintas de las que hacen ofertas públicas, nombrar a uno o más directores independientes para su junta directiva, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en dicha ley.

 

Escrito por Nezha BELKHADIR Manager Legal

Para hacer frente al contexto de la crisis económica provocada por la pandemia del coronavirus (Covid-19), era más que necesario actualizar las hipótesis para la elaboración de la ley de presupuestos de 2020.

 

Baker Tilly Majer, en colaboración con la Cámara de Comercio Española de Tánger, presentó las principales medidas fiscales adoptadas en el marco de la LFR 2020 en un seminario web organizado el 24 de julio de 2020.

 

El enlace para descargar la presentación de las principales medidas fiscales de la Ley de finanzas rectificativa para el año fiscal 2020:

https://majerconsultingmaroc.sharepoint.com/:b:/s/MJ/EWF2EfGkgppNjQgOBd1vAEgBTecKdMKHYqcMvXQdDkQRRA?e=U6sJRH